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研发加计扣除权威发布_研发加计扣除留存备查资料(2024年12月精准访谈)

内容来源：兔子在线电影所属栏目：观点更新日期：2024-11-30

研发加计扣除

研发费用加计扣除申报全攻略，轻松搞定！ 𐟓… 预缴申报步骤（以2023年第三季度为例）：登录电子税务局，点击“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“常规申报”，选择“居民企业所得税月（季）度预缴纳税申报（A版，2021年版）”进入申报界面。在申报界面中，选择主表A200000，点击主表第7行“免税收入、减计收入、加计扣除”行次的“增行”。根据企业实际情况，勾选对应的加计扣除优惠事项，并依据实际发生的研发费用支出，自行计算填报上半年研发费用加计扣除金额。（例如：没有科技型中小企业资格且不属于工业母机企业的制造业企业，选择“加计扣除-企业开发新技术，新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（制造业按100%）加计扣除”）根据享受加计扣除优惠的研发费用情况，填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），与规定的其他资料一并留存备查。表格可在浙江省税务局网站政策法规库查找《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》，下载《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类，2017年版—国家税务总局公告2022年27号修订），附件中包含《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。 𐟓‹ 注意事项：确保所有资料的真实性和准确性，避免因资料不全或错误导致的不必要麻烦。及时更新税务系统中的相关信息，以确保申报顺利进行。 𐟔 研发费用加计扣除申报流程是企业在研发过程中重要的税务筹划环节，正确理解和执行相关政策，能够有效减轻企业的税务负担，促进技术创新和发展。

委托研发费用加计扣除政策详解与案例分析在企业创新研发的过程中，委托研发作为一种常见的合作模式，涉及费用核算与税务处理的复杂问题。特别是对于研发费用的加计扣除，企业如何正确理解和应用相关政策，直接关系到税收优惠的享受和财务成本的控制。本文将深入探讨委托研发费用的加计扣除政策，分析委托方和受托方的不同处理方式，并提供实务操作的指导。 𐟔 政策解读企业委托境内机构或个人进行研发活动，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托境外进行研发活动，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外机构研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。这里需要注意的是，委托境外个人进行的研发活动，不能加计扣除。 𐟓 案例分析案例背景：甲公司是一家从事电子产品研发和生产的企业，为了开发一款新型智能手机，委托乙公司进行软件开发。双方签订了委托研发合同，约定研发费用为100万元，项目周期为6个月。甲公司自身为该项目发生其他相关费用50万元。 𐟓ˆ 委托人(甲公司)的处理研发费用核算：甲公司将支付给乙公司的100万元研发费用以及自身为该项目发生的其他相关费用，如研发人员工资、设备折旧等进行准确核算，共计150万元。研发加计扣除政策：根据《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》，企业委托境内的外部机构或个人开展研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除。这里的加计扣除基数应是委托外部发生的费用100万元乘以80%，即80万元。所以甲公司的加计扣除额是80万元（外部）+50万元（内部）=130万元。 𐟓‰ 受托人(乙公司)的处理会计核算科目：乙公司作为受托方，不能将收到的研发费用记录为研发费用进行加计扣除，而应确认为收入，并在满足收入确认条件时确认为当期收入，相关支出计入营业成本。受托方角度分析：是否可以进行研发费用加计扣除：不可以。会计核算科目：主营业务成本。政策依据：《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)明确规定，无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。 𐟓– 总结委托研发费用的加计扣除政策为企业提供了税收优惠的同时，也提出了严格的财务管理和核算要求。企业在享受政策红利时，必须严格遵守相关规定，确保费用核算的合规性和准确性。通过正确理解和应用委托研发费用加计扣除政策，企业不仅能合法降低税负，还能促进研发创新活动的深入开展。

研发加计扣除税务稽查全攻略 𐟔 稽查背景：自研软件app 𐟓Œ 研发加计被税务稽查的要点： 1️⃣ 研发费用人员成本比重过大需要提供研发人员名单，非计算机相关专业的需提供学历学位证书。 2️⃣ 研发项目和时间期限过长由于研发项目历时四年，每年都有更新迭代和业务调整。基础的更新迭代不符合研发加计扣除标准，需提供新增或修改的产品软件功能及需求文档、业务代码截图。 3️⃣ 未计入研发费用与产研相关费用提供研发中未计入研发费用但与产品研发相关的合同及发票，并调整辅助帐。 𐟒ᠧ莥Šᨀ师建议：根据税务的调整建议，再次调整辅助帐。这是经历的最完整的稽查经历，因为税务老师是计算机专业出身。 𐟓š 政策指引：仔细阅读了国家的研发费用加计扣除政策执行指引(2.0版)，截取了部分内容供财务小伙伴参考。

研发费用加计扣除案例：偷税背后的细节一、案例背景某公司因研发费用加计扣除申报不当，被税务机关认定为偷税，不仅需要补缴611,177.60元的企业所得税，还被处以305,588.80元的罚款，相当于偷逃税款的50%。二、偷税原因根据公开信息，该公司被认定为偷税的主要原因是：将与研发无关的人员计入研发费用，导致多申报研发费用；将未完全参与研发工作的人员的工资计入研发费用，同样造成多申报。三、税务规定与判断标准根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），我们来看看如何判断研发人员和费用：如何判断人员是否与研发相关：根据公告，“人员人工费用”包括研究人员、技术人员、辅助人员以及外聘研发人员。直接对研发项目做出贡献的人员，不论是否在职，都可以计入。与研发无关联的人员，如行政管理人员、销售人员等，不能计入。判断依据通常包括检查相关人员的劳动合同、毕业证等证明资料。如何判断人员是否完全参与研发：在项目研发之前，会有项目立项会议、立项决议文件、项目计划书等资料，参与研发项目的人员需要列入这些资料中，以便于研发项目的支出核算。如果研发人员工资表中的人员与项目资料中的人员不匹配且无法做出合理解释，在税务检查时可能会被处罚。四、未完全参与研发的处理根据公告，“人员人工费用”中，人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法分配，未分配的不得加计扣除。对于存在该情形的企业，务必对相关人员在研发工作和非研发工作之间做好区分，比如记录期间内从事研发工作多少小时、非研发工作多少小时，然后将其工资在两者之间进行分配。通过这个案例，我们可以看到，企业在申报研发费用加计扣除时，必须严格遵守税务规定，确保数据的准确性和完整性，避免因疏忽导致不必要的税务风险。

研发加计扣除，模板在手！ 𐟚€ 高新企业研发加计扣除，每年都是财务审查的重点。对于新加入高新技术企业的朋友们，如何准备研发加计扣除的备查资料？这里有一份实用的模板，让你轻松应对！ 𐟓š 模板内容包括：立项书：由研发人员编写，明确研发项目和目标。人员分配情况表：列出研发团队成员及其职责。研发名称表：详细列出所有研发项目的名称和进度。 𐟒ᠦ醒：这些资料对于高新企业来说非常重要，建议提前准备，确保数据的准确性和完整性。 𐟓 准备这些资料时，可能会遇到一些挑战，但有了这份模板，你将能够更加有条理地进行准备工作。 𐟔– 记得，虽然模板可以提供一些帮助，但具体的细节和实际情况可能有所不同，因此在实际操作中还需根据企业自身情况进行调整。 𐟙Œ 最后，希望这份模板能帮助到你，让你的研发加计扣除工作更加顺利！

研发费加计扣除被查？5个常见问题解析最近，不少公司都收到了税务局的稽查通知，研发费加计扣除的问题再次成为焦点。很多企业的财务和老板们抱着侥幸心理，认为查不到自己，结果被系统大数据分析发现，财务人员急得直哭𐟘�‚下面我们来详细解析一下这些常见问题。研发人员工资占比过高 𐟓Š 金税四期上线后，系统会对享受研发费用加计扣除的企业进行大数据分析。比如，研发人员工资占企业总工资比重过高，可能会引起税务局的注意。特别是制造业，这种情况比较普遍。如果研发人员学历太低、没有签订劳动合同、没有申报个税、没有购买社保（社保天数必须大于183天），都会被认为是不满足研发人员定义的硬性规定。材料费用占比过高 𐟛 ️ 研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用占全部加计扣除金额比例过高，这在建筑公司和制造业中比较常见。如果这些费用超过100万元且没有回收冲减，税法规定研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在废料售出时形成的收入需冲减当年的研发费用。产品销售未冲减 𐟓‰ 当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分未冲减研发费用加计扣除金额，这也是一个常见问题。比如，销售的产品中含有研发费用加计扣除的部分，但企业没有及时冲减这部分费用。委托外部开发合同未登记 𐟓‘ 委托外部开发合同未经过当地科技部门技术合同登记，这也是一个容易被忽视的问题。根据规定，委托外部开发的合同必须经过技术合同登记，否则可能无法享受研发费用加计扣除政策。税务抽查比例高 𐟔 实际税务抽查比例会远大于20%，被系统分析出风险的纳税人，被检查的概率为100%。回顾2023年的情况来看，大部分企业是在2023年8月-12月因享受研发费用加计扣除政策被税务稽查，绝大部分抽查上一年度研发费用加计扣除情况，少部分企业被抽查2-3年研发费用加计扣除情况。稽查方式通常包括：让企业自行准备备查资料送至税务专管员或稽查科，如果一直拖延，专管员会直接上门审核，这样问题就更严重了！总之，企业在享受研发费用加计扣除政策时，一定要严格按照规定操作，避免因疏忽而引发不必要的麻烦。希望这些信息能帮助到大家，确保财务安全。

研发费用加计扣除，避坑指南！最近，不少企业的财务和老板们都有点心惊胆战，尤其是那些享受研发费用加计扣除政策的公司。你知道吗？金税四期上线后，税务系统会对这些企业进行大数据分析，一旦被抽查到，麻烦可就大了。首先，如果你公司的研发人员工资占企业总工资的比例过高，那就要小心了。税务系统会怀疑你们是不是在虚报研发人员，特别是制造业这种情况比较普遍。比如，研发人员的学历太低、没签劳动合同、没申报个税、没买社保（社保天数必须大于183天，这是硬性规定），这些都会被系统盯上。其次，研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用占加计扣除金额的比例也不能太高。建筑公司和制造业在这方面比较容易犯错。还有，如果研发活动直接消耗的材料费用超过100万元没有回收冲减，那也会被系统盯上。税法规定，研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在废料售出时形成的收入需要冲减当年的研发费用。再者，当年销售研发活动直接形成的产品（包括组成部分）对应的材料部分未冲减研发费用加计扣除金额，这也是一个大坑。还有，委托外部开发的合同没有经过当地科技部门技术合同登记，也会被系统分析出风险。总的来说，实际税务抽查的比例会远大于20%，被系统分析出风险的纳税人，被检查的概率是100%。回顾2023年的情况，大部分企业是在2023年8月-12月因享受研发费用加计扣除政策被税务稽查，绝大部分抽查上一年度研发费用加计扣除情况，少部分企业被抽查2-3年研发费用加计扣除情况。稽查方式通常包括：让企业自行准备备查资料送至税务专管员或稽查科，如果一直拖延，专管员是会直接上门的，那个问题就大了哦。所以，大家在享受政策的同时，也要小心这些坑，别让侥幸心理害了自己。

研发费用加计扣除7大必备资料清单在申请研发费用加计扣除时，务必准备好以下资料，以确保顺利通过税务机关的审核： 𐟓„ 企业所得税优惠事项备案表：这是备案的第一步，确保项目符合政策要求。 𐟓‘ 研发项目计划书与立项决议：展示项目的自主、委托或合作研究开发情况。 𐟑堧 ”发人员名单及机构编制：明确研发团队的组成和职责。 𐟓 合同登记：对于委托或合作项目，需提供经科技行政主管部门登记的合同。 𐟒𛠨𔹧”襈†配说明：详细说明研发人员、仪器、设备、无形资产等费用的分配情况。 𐟓Š 研发费决算表：展示集中研发项目的费用分摊和实际收益分享比例。 𐟓‹ 辅助账：记录“研发支出”的详细情况，作为备查资料的一部分。 𐟏… 鉴定意见：如果企业已取得地市级以上科技行政主管部门的鉴定意见，务必留存备查。以上资料是申请研发费用加计扣除时必不可少的，确保每一项都准备充分，才能顺利享受政策优惠。

研发费用加计扣除，19问解析！ 1. 研发费用加计扣除的比例是75%还是100%？研发费用加计扣除的具体比例取决于政策规定，一般为75%。企业所得税汇算清缴时如何填报研发费用加计扣除年报表？在年度申报表中，需要按照规定填写研发费用加计扣除的相关内容。季度预缴时未享受加计扣除，能否在汇缴时补享？如果在季度预缴时未享受加计扣除，可以在汇缴时一起享受。亏损企业能否享受研发费用加计扣除优惠政策？亏损企业也可以享受研发费用加计扣除优惠政策。研发费用加计扣除中，哪些人员的人工费用可以加计？直接从事研发活动的人员包括研发人员、技术人员等。研发活动直接形成产品或作为组成部分对外销售的，材料费用能否加计扣除？研发活动直接形成产品或作为组成部分对外销售的，材料费用可以加计扣除。用于研发活动的仪器、设备加速折旧与加计扣除能否同时享受？符合税法规定的仪器、设备选择加速折旧优惠政策的，可以同时享受研发费用加计扣除政策。委托外部机构或个人进行研发活动的费用能否加计扣除？委托外部机构或个人进行研发活动的费用可以加计扣除。企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策，能否同时享受？企业同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业优惠政策，可以同时享受。财政性资金用于研发活动的费用能否加计扣除？企业取得作为不征收收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可以加计扣除或摊销。哪些活动不适用税前研发费用加计扣除政策？某些特定活动不适用税前研发费用加计扣除政策。共同合作开发项目的研发费用如何加计扣除？共同合作开发项目的研发费用可以按照约定比例加计扣除。创意设计活动的费用能否享受研发费用加计扣除？为企业活动创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可以享受研发费用加计扣除的优惠。哪些行业不适用企业所得税前研发费用加计扣除政策？某些特定行业不适用企业所得税前研发费用加计扣除政策。实行核定征收的居民企业能否适用研发费用加计扣除优惠政策？实行核定征收的居民企业可以适用研发费用加计扣除优惠政策。不能享受研发费加计扣除优惠政策的行业如何确定？不能享受研发费加计扣除优惠政策的行业以税务登记证行业范围为准。委托研发受托方是否需向委托方提供研发费用明细？委托研发受托方需要向委托方提供研发费用明细。 A公司通讯费能否享受研发费用加计扣除？ A公司归集的通讯费可以享受研发费用加计扣除。研发过程中的劳动保护费支出能否享受加计扣除？企业在研发过程中产生的劳动保护费支出可以享受研发费用加计扣除政策。

高新企业研发费，咋扣？ 𐟚€ 高新技术企业研发费用加计扣除全解析！𐟓ˆ 你是否已经享受了高新技术企业的研发费用加计扣除税收优惠？𐟔 从2018年到2023年，一般企业的研发费用可以按照75%的比例加计扣除。自2021年起，制造业企业更是可以享受100%的加计扣除。即使企业亏损，也可以在年度汇算清缴时统一享受此优惠。 𐟓‹ 人员人工费用、材料费用以及加速折旧等都有明确的规定。委托外部研发的费用，可以按照80%的比例计入委托方的费用进行加计扣除。创意设计活动费用也可以享受同样的优惠。 ⚠️ 需要注意的是，不征税收入用于研发的费用或无形资产，是不可以加计扣除的。𐟚늊𐟌Ÿ 确保你的企业充分利用这些优惠政策，以减少税务负担并提升竞争力！𐟓Š